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财税策划
发布时间:2018.02.21    浏览次数:
针对企业所得税、个人所得税税负过高的现状,上海崇明个人所得税按3.5%核定征收政策,提供税筹方案如下:
 
个人所得税筹划——从最高45%直降为3.5%
企业所得税筹划——从最高25%直降为3.5%
 
在上海崇明设立个人独资或者合伙企业
 
一、税筹原理
 
根据《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)上海崇明区针对入驻的个人独资企业,按照收入10% 的利润率实行核定征收,通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”,企业可以设立一个或多个个人独资企业作为公司部分公转私的现金通道。即按0.5%-3.5%征收个人所得税。只需要通过成立一人企业跟公司签订合作协议,改变了商业模式和个人获取收益的名义,就可以享受到政策。
 
个人独资企业年收入不超过500万,另需缴纳3%增值税及0.3%的附加,可以开具增值税专用发票,3%的增值税可以抵扣。
 
年收入超过500万的个人独资企业,转为一般纳税人,同样按照3.5%核定征收个人所得税,需缴纳6%的增值税及0.6%的附加(6%的增值税专票可用于抵扣)。
 
个人独资、合伙企业个人所得税最新税率表
上海崇明区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令2014年第35号)、《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)等文件的规定,现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下:
 
应税所得率(最低值):
 
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
其他行业 10%


五级超额累进税率表
 
  个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
含税级距 不含税级距
1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 超过14520元至27750元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 超过79570元的部分 35 14750
 
  应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
 

  应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 

0-500万税负变化表一览

年收入间
(单位:万)
月收区间(单位:万) 增值税 附加税 个税综合税率 增值税
返税比例
崇明实际税负
36以下 3元以下 0% 0% 0.5- 0.93% 0% 0.5- 0.93%
36 -60 3-5 3% 0.3% 0.93- 1.36% 0.6% 3.66-4.06%
60 -100 5 - 8.33 3% 0.3% 1.36- 2% 0.6% 4.06-4.7%
100- 200 8.33- 16.67 3% 0.3% 2- 2.74% 0.6% 4.7- 5.44%
200- 300 16.67- 25 3% 0.3% 2.74- 3% 0.6% 5.44-5.7%
300- 400 25- 33.33 3% 0.3% 3- 3.12% 0.6% 5.7- 5.82%
400- 500 33.33- 41.67 3% 0.3% 3.12- 3.2% 0.6% 5.82-5.9%
500以上 42以上 6% 0.6% 3.2- 3.5% 1.2% 8.6- 8.9 %

备注:以服务业应税率为10%来计算的,月销售额3万以内免增值税。

二、操作方法:在上海崇明税收洼地设立个人独资企业作为资金通道

在上海崇明注册个人独资企业(XX服务中心、事务所或XX工作室)

开曳财税帮助企业在上海崇明税收洼地注册设立个人独资企业,作为企业的业务合作对象,与企业签订服务合同,该个人独资企业给企业开具发票。

因个人独资企业依法不征收企业所得税,只存在增值税和个税,个税按照当地税优政策,服务业按照0.5%-3.5%核定征收,建筑业按照0.35%-2.45%,商贸类按照0.25%-1.75%。在缴纳以上税费之后,个人独资企业账户中的款项即可自由支配。

对企业而言,在上海崇明注册个人独资企业的方式,既解决了企业承担过高税负的问题,又可以获得合法合规的增值税发票作为进项。而且,企业全程只需要配合提供注册材料即可,其他事项由开曳财税全程托管服务,安全省心。


三、适用场景

1、利润转移:公司利润高,配套使用个独,作为公司业务合作对象,签订服务合同,个独给公司开具正规发票,公司将资金转移到个独,实现公转私的现金通道,同时获得合法合规的增值税发票作为进项。(适用于无票支出,账上利润个人提现+税前利润合理抵扣)

2、业务转移:直接将现有业务转移到个独来进行,享受个独的低税率+高返税的双重优惠。

3、工资代发(工资/劳务/提成奖金等):改变收入类型,由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入,从而享受低税率。(比如:高管、股东、自由职业者、高净值人群、网红、演艺体育明星、讲师、行业专家、专业顾问、设计师、律师、私募管理人、基金经理等)

四、案例说明

举例1(个人所得税节税案例):

 
普通模式 崇明个人独资企业模式
李先生是从事房地产的专家,与某公司A签订了地产项目居间协议,公司A将500万佣金转给王先生前,相关个人所得税已经扣除,税率高达32% 李先生使开曳财税提供的崇明个人独资模式
先生使用自己的个独企业与某公司A签署了居间协议,公司A将佣金转给王的个独企业,税率仅6.04%
劳务收入超过5万部分适用税率为40%,速算扣除数为7000,
个税税额为:5000000×(1-20%)×40%-7000=1593000元
个税税负率为:1593000÷5000000=31.86%
个独增值税:5000000÷(1+3%)×3%=145631.07元
个独附加税:145631.07×10%=1456.31元
个独个税:5000000÷(1+3%)×10%=485436.89元,按照个体工商户的五级累进税率,超过10万的适用税率为35%,速算扣除数为14750,计算个税为5000000÷(1+3%)×10%×35%-14750=155152.91元
以上合计税额为:145631.07+1456.31+155152.91=302240.29元
相较普通模式节税1593000-302240.29=1290759.71,节税比例高达1290759.71÷1593000=81.03%。

举例2(企业所得税节税案例):

假设上海开曳建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司),可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立上海开曳建筑设计事务所(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:

A公司 B企业
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元
企业所得税:300*25%=75万元 企业所得税:个独不缴纳企业所得税
个人所得税(分红):
(300-75)*20%=45万元
个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
税款合计:14.56+75+45=134.56万元  税款合计:14.56+15.51=30.07万元

分析:通过计算得知B企业的综合税率为:30.07/500=6.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-30.07=104.49万元。节税比例高达:104.49/134.56=77.65%。

备注:行业利润率越高节税效果越是明显,如技术类、咨询类及服务类。

五、那么,问题来了,为什么一定要落户崇明呢,其他区域是否也可以享有这样的政策呢?

1、崇明海岛政策,高额政府扶持政策,税收返还比例最高,且财政局直接打款,安全有保障
2、崇明个人独资或合伙企业申请核定征收的政策执行较为宽松,无门槛易操作,新企业即可申请
3、无需企业往返崇明,我们全程提供全套托管服务,所有事情均在市区完成。
 
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